Balance de situación: qué es, estructura, modelos y ejemplo resuelto

El balance de situación es el estado contable que muestra el patrimonio de una empresa en una fecha concreta, normalmente el cierre del ejercicio: lo que tiene (activo) y cómo lo financia, con recursos propios (patrimonio neto) o ajenos (pasivo). Siempre cuadra: activo = patrimonio neto + pasivo. Es una de las cuentas anuales obligatorias y su formato lo fija el Plan General de Contabilidad.

En esta guía tienes la estructura completa del balance según el PGC, quién puede presentarlo en modelo abreviado o de pymes y con qué umbrales, cómo se elabora a partir del balance de sumas y saldos, un ejemplo resuelto de una S.L. pequeña y los ratios con los que un asesor lee un balance en cinco minutos.

Qué es el balance de situación

El balance de situación, o simplemente balance, es una foto fija del patrimonio en un día concreto. A diferencia de la cuenta de pérdidas y ganancias, que mide lo que ha pasado durante el año, el balance recoge los saldos acumulados de las cuentas de los grupos 1 a 5 del PGC al cierre: bienes, derechos, obligaciones y fondos propios.

Forma parte de las cuentas anuales junto con la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria (art. 254 de la Ley de Sociedades de Capital). Los administradores deben formularlas en los tres meses siguientes al cierre (art. 253 LSC), la junta las aprueba dentro de los seis primeros meses del ejercicio (art. 164 LSC) y se depositan en el Registro Mercantil en el mes siguiente a la aprobación (art. 279 LSC). Las mismas cifras del balance se trasladan después al modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades.

Estructura del balance de situación según el PGC

El PGC (Real Decreto 1514/2007) ordena el balance en dos columnas. A la izquierda, el activo, dividido en no corriente y corriente. A la derecha, el patrimonio neto y el pasivo, este último también separado en no corriente y corriente. Cada masa se ordena de menor a mayor liquidez o exigibilidad, y las partidas siguen el orden del modelo oficial.

El criterio para separar corriente de no corriente lo da el propio PGC: es corriente lo que la empresa espera vender, consumir o realizar en su ciclo normal de explotación o en el plazo de un año, y el efectivo. Todo lo demás es no corriente. Para saber a qué partida va cada cuenta, el cuadro de cuentas del PGC es la referencia rápida.

Activo no corriente

• I. Inmovilizado intangible (grupo 20 menos amortización 280 y deterioro 290): aplicaciones informáticas, patentes, fondo de comercio.
• II. Inmovilizado material (grupo 21 menos 281 y 291): terrenos, construcciones, mobiliario, equipos informáticos, vehículos.
• III. Inversiones inmobiliarias (grupo 22): inmuebles que se tienen para alquilar o revender, no para usarlos.
• IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
• V. Inversiones financieras a largo plazo (grupo 25 y fianzas y depósitos de la 26).
• VI. Activos por impuesto diferido (474).

Activo corriente

• I. Activos no corrientes mantenidos para la venta (grupo 58).
• II. Existencias (grupo 3 menos deterioro 39 y anticipos a proveedores 407).
• III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: clientes (430), deudores, personal, Hacienda Pública deudora (4700, 4708, 471).
• IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
• V. Inversiones financieras a corto plazo (grupo 54 y similares).
• VI. Periodificaciones a corto plazo (480 gastos anticipados, 567).
• VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes (grupo 57: caja y bancos).

Patrimonio neto

• A-1) Fondos propios: capital (100), prima de emisión (110), reservas (112, 113…), resultados de ejercicios anteriores (120, 121), otras aportaciones de socios (118), resultado del ejercicio (129) y, restando, acciones propias y dividendo a cuenta.
• A-2) Ajustes por cambios de valor (grupo 13 y cuentas 133 a 137). No existe en el modelo de pymes.
• A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos (130, 131, 132). En el modelo de pymes es la A-2.

Pasivo no corriente y pasivo corriente

• Pasivo no corriente: provisiones a largo plazo (14), deudas a largo plazo con entidades de crédito (170), por arrendamiento financiero (174) y otras, deudas con empresas del grupo, pasivos por impuesto diferido (479) y periodificaciones a largo plazo (181).
• Pasivo corriente: provisiones a corto plazo, deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) y otras, deudas con empresas del grupo, acreedores comerciales y otras cuentas a pagar (proveedores 400, acreedores 410, personal 465, Hacienda y Seguridad Social acreedoras 475, 476) y periodificaciones a corto plazo (485).

Si quieres el detalle de qué recoge cada grupo de cuentas y cómo se relacionan con el balance y con la cuenta de resultados, lo tienes en la guía de la estructura del Plan General Contable.

Balance normal, abreviado y de pymes: quién puede usar cada uno

Una sociedad puede formular balance abreviado si, durante dos ejercicios consecutivos, cumple a la fecha de cierre al menos dos de estos tres límites: activo total no superior a 4.000.000 €, cifra de negocios no superior a 8.000.000 € y plantilla media no superior a 50 trabajadores (art. 257 LSC). Si no los cumple, presenta el modelo normal.

Tres matices. Primero, en el ejercicio de constitución basta con cumplir dos de los tres límites al cierre de ese primer ejercicio. Segundo, la facultad se pierde si se dejan de cumplir dos de las condiciones durante dos ejercicios seguidos, no por un mal año aislado. Tercero, cuando se puede formular balance abreviado, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo dejan de ser obligatorios (art. 257.3 LSC).

El PGC de pymes (Real Decreto 1515/2007) es voluntario para quien cumple sus límites, pero la opción se mantiene al menos tres ejercicios. Su balance es prácticamente el abreviado: sin la partida de activos mantenidos para la venta ni la de ajustes por cambios de valor. No pueden aplicarlo, entre otras, las entidades de interés público ni las sociedades que forman parte de un grupo que formula cuentas consolidadas.

Ojo a 2026: el Congreso tramita el Proyecto de Ley por la que se modifican los criterios de tamaño de las empresas a efectos de información financiera (expediente 121/000075, publicado en noviembre de 2025), que traspone la Directiva Delegada (UE) 2023/2775 y elevaría el límite del art. 257 a 7.500.000 € de activo y 15.000.000 € de cifra de negocios, manteniendo los 50 trabajadores. A fecha de esta guía el texto consolidado de la LSC en el BOE sigue recogiendo los 4 y 8 millones; conviene revisarlo antes de formular.

Cómo se elabora el balance de situación paso a paso

El balance sale del balance de sumas y saldos al cierre, una vez hechos los ajustes y la regularización. Se toman los saldos de las cuentas de los grupos 1 a 5, se agrupan en las partidas del modelo oficial y se comprueba que el total del activo coincide con el del patrimonio neto más el pasivo. Los grupos 6 y 7 no entran: van a la cuenta de pérdidas y ganancias.

• 1. Registrar todas las operaciones del ejercicio en el libro diario y pasarlas al mayor: facturas emitidas y recibidas, nóminas, cobros, pagos, préstamos.
• 2. Hacer los ajustes de cierre: amortizaciones, periodificaciones, variación de existencias, deterioros y provisiones, gasto por Impuesto sobre Sociedades.
• 3. Sacar el balance de sumas y saldos y comprobar que cuadra (sumas del debe = sumas del haber; saldos deudores = saldos acreedores).
• 4. Regularizar: saldar los grupos 6 y 7 contra la cuenta 129, que queda con el resultado del ejercicio.
• 5. Clasificar cada saldo de los grupos 1 a 5 en su partida: corriente o no corriente, activo o pasivo. Las cuentas correctoras (280, 281, 39, 490) restan de su activo.
• 6. Reclasificar a corto plazo la parte de deudas y créditos a largo que vence en los próximos doce meses.
• 7. Comprobar el cuadre final: total activo = total patrimonio neto y pasivo.

Los pasos 1 y 2 son los que más tiempo consumen y los que más errores arrastran al balance. El orden completo de los ajustes y los asientos finales está en la guía de cierre contable del ejercicio paso a paso, y la mecánica del libro diario y del libro mayor tiene su propia guía. Las amortizaciones merecen especial cuidado porque cambian a la vez el activo y el resultado: tienes los asientos en cómo contabilizar amortizaciones según el PGC.

Ejemplo de balance de situación de una S.L.

Distribuciones Ejemplo, S.L. es una pequeña distribuidora que aplica el PGC de pymes. A 31 de diciembre de 2025, después de amortizar, regularizar y contabilizar el gasto por Impuesto sobre Sociedades, su balance de sumas y saldos agrupado en las partidas del modelo de pymes queda así. Las cifras son ilustrativas.

El balance cuadra: 130.000 € a cada lado. Los 15.010 € de la cuenta 129 son el beneficio del ejercicio, el mismo que sale al final de su cuenta de pérdidas y ganancias. Ese saldo permanece en la 129 hasta que la junta aprueba las cuentas y decide llevarlo a reservas o repartirlo como dividendo.

Cómo analizar un balance: fondo de maniobra y ratios

El primer vistazo a un balance es el fondo de maniobra: activo corriente menos pasivo corriente. Si es positivo, el activo que se convierte en dinero en el año cubre las deudas que vencen en el año. Después se miran tres ratios: liquidez, solvencia y endeudamiento. Los valores de referencia son orientativos y dependen mucho del sector.

Lectura rápida: la empresa paga sus deudas a corto con holgura (liquidez de 1,65 y prueba ácida por encima de 1 incluso sin vender existencias), aunque solo el 35 % del pasivo corriente está cubierto con dinero en el banco. Por cada euro de deuda tiene 1,73 € de activo, y el 58 % de su financiación es ajena. Un fondo de maniobra negativo, una prueba ácida muy por debajo de 1 o un patrimonio neto inferior a la mitad del capital social son las señales que conviene comentar con el cliente; esta última, además, es causa de disolución en la S.L. y la S.A. (art. 363.1.e LSC).

Diferencia entre balance de situación y cuenta de pérdidas y ganancias

El balance es una foto del patrimonio en una fecha; la cuenta de pérdidas y ganancias es la película de lo que ha ocurrido durante el ejercicio. El balance acumula saldos de los grupos 1 a 5 desde que nació la empresa; la cuenta de resultados recoge solo los ingresos y gastos del año (grupos 6 y 7) y vuelve a cero cada ejercicio.

Los dos estados están conectados por la cuenta 129: el resultado que cierra la cuenta de pérdidas y ganancias aparece en el patrimonio neto del balance. Tienes la estructura de la cuenta de resultados, sus modelos y un ejemplo con la misma empresa en la guía de la cuenta de pérdidas y ganancias. Y cómo se cierran y reabren las cuentas de balance al cambiar de año, en la guía del asiento de apertura y cierre.

Menos tecleo para llegar a un balance fiable

Un balance fiable depende de que todas las facturas del ejercicio estén contabilizadas y en su cuenta. Es la parte más repetitiva del trabajo y donde se cuelan los errores que luego descuadran clientes, proveedores e IVA. Ahí es donde GestorIA ayuda: no hace el balance, pero quita la mayor parte del tecleo previo.

Con la extracción documental con IA, la factura entra por subida o por email, la IA la lee y propone el asiento con las cuentas asignadas, y el gestor lo revisa: tú validas siempre. Después se exporta a a3ASESOR, Sage 50, ContaPlus, ContaSol, CSV o Excel, o al libro registro de IVA de la AEAT, y el balance se saca en tu programa contable de siempre, sin migrar nada. Puedes ver cómo encaja en la solución para despachos contables y los planes en precios.

Preguntas frecuentes sobre el balance de situación

¿Qué es el balance de situación en palabras sencillas?

Es la lista ordenada de lo que una empresa tiene (activo) y de dónde ha salido el dinero para tenerlo: de los socios y los beneficios acumulados (patrimonio neto) o de terceros como bancos y proveedores (pasivo), en una fecha concreta. Por eso siempre cuadra: activo = patrimonio neto + pasivo.

¿Cuáles son las partes del balance de situación?

Cinco masas patrimoniales: activo no corriente, activo corriente, patrimonio neto, pasivo no corriente y pasivo corriente. Dentro de cada una, el PGC fija las partidas y su orden, por ejemplo inmovilizado material, existencias, deudores, efectivo, capital, reservas, resultado del ejercicio, deudas con entidades de crédito o proveedores.

¿Quién puede presentar el balance abreviado?

Las sociedades que, durante dos ejercicios consecutivos, cumplen al cierre al menos dos de estas condiciones: activo total de hasta 4.000.000 €, cifra de negocios de hasta 8.000.000 € y una media de hasta 50 trabajadores (art. 257 LSC). En el primer ejercicio basta con cumplirlas al cierre de ese ejercicio. Hay un proyecto de ley en tramitación que elevaría los dos primeros límites a 7,5 y 15 millones.

¿Qué diferencia hay entre el balance de sumas y saldos y el balance de situación?

El balance de sumas y saldos es una herramienta interna de comprobación: lista todas las cuentas usadas, de todos los grupos, con sus sumas del debe y del haber y su saldo, para verificar que la contabilidad cuadra. El balance de situación es un estado oficial de las cuentas anuales: solo recoge los grupos 1 a 5, agrupados en las partidas del modelo del PGC.

¿Dónde va el resultado del ejercicio en el balance?

En el patrimonio neto, dentro de los fondos propios, en la partida «VII. Resultado del ejercicio» (cuenta 129). Si hay beneficio suma y si hay pérdida resta. Se queda ahí hasta que la junta aprueba las cuentas y acuerda su aplicación: reservas, dividendos o compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.

¿Qué significa un fondo de maniobra negativo?

Que las deudas que vencen en los próximos doce meses superan al activo que se convertirá en dinero en ese plazo. No siempre es un problema: los supermercados cobran al contado y pagan a 60 o 90 días, y viven con fondo de maniobra negativo. En una pyme normal sí es una alerta de tensiones de tesorería que conviene revisar con el cliente.

¿Un autónomo tiene que hacer balance de situación?

En general, no. El empresario individual en estimación directa simplificada o en módulos lleva los libros registro fiscales (ingresos, gastos, bienes de inversión), no contabilidad mercantil, y no deposita cuentas anuales. Solo los autónomos con actividad mercantil en estimación directa normal deben llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio (art. 68 del Reglamento del IRPF), y aun así no depositan el balance en el Registro.