Cómo contabilizar las amortizaciones: asientos PGC y tablas (guía 2026)

Contabilizar la amortización de un inmovilizado es registrar cada año la pérdida de valor del activo con un asiento que carga la cuenta 681 «Amortización del inmovilizado material» y abona la 281 «Amortización acumulada del inmovilizado material». El gasto va a la cuenta de pérdidas y ganancias y la amortización acumulada minora el valor del activo en el balance, sin tocar nunca la cuenta del bien.

Qué es la amortización contable

La amortización contable es la imputación sistemática del coste de un inmovilizado a lo largo de su vida útil. Refleja que un activo (una máquina, un ordenador, una furgoneta) se desgasta y pierde valor con el uso y el tiempo. En lugar de llevar todo el coste a gasto el año de la compra, se reparte en cuotas anuales durante los años en que el bien sirve a la empresa.

El Plan General de Contabilidad obliga a amortizar el inmovilizado material, el intangible de vida útil definida y las inversiones inmobiliarias en función de su vida útil estimada. La amortización es un gasto que no supone salida de caja: el dinero ya salió al comprar el activo. Por eso es una de las partidas donde más se equivocan los despachos al cerrar el ejercicio, y una de las que más afectan al resultado contable y a la base del Impuesto sobre Sociedades.

• Se amortizan el inmovilizado material, el intangible de vida útil definida y las inversiones inmobiliarias.
• No se amortizan los terrenos (no se desgastan) ni el inmovilizado en curso hasta que entra en funcionamiento.
• La amortización empieza cuando el bien está en condiciones de funcionamiento, no necesariamente el día de la compra.
• Es un gasto que reduce el resultado pero no implica pago: el desembolso fue la inversión inicial.

Las cuentas del PGC: 680, 681 y 682

El PGC usa el subgrupo 68 para el gasto de amortización del ejercicio y el subgrupo 28 para la amortización acumulada. El gasto va a las cuentas 680, 681 y 682 según el tipo de activo, y se abona en las cuentas de amortización acumulada 280, 281 y 282, que son cuentas correctoras que restan del valor del inmovilizado en el activo del balance.

• 680 «Amortización del inmovilizado intangible» → su acumulada es la 280.
• 681 «Amortización del inmovilizado material» → su acumulada es la 281.
• 682 «Amortización de las inversiones inmobiliarias» → su acumulada es la 282.
• Las cuentas 280/281/282 son correctoras de activo: figuran en el balance con signo negativo, minorando el valor del inmovilizado al que corresponden.

La lógica es siempre la misma: el grupo 68 recoge el gasto anual (va a la cuenta de pérdidas y ganancias) y el grupo 28 acumula año tras año cuánto se lleva amortizado del activo. El valor neto contable de un bien es su precio de adquisición menos la amortización acumulada. Cuando el activo está totalmente amortizado, la acumulada iguala al coste y el valor neto es cero, aunque el bien siga en uso.

Métodos de amortización: lineal, porcentaje constante y dígitos

El método más común es el lineal: se reparte el valor amortizable en cuotas iguales durante la vida útil. El PGC también admite métodos degresivos, que cargan más gasto los primeros años: el de porcentaje constante sobre el valor pendiente y el de números dígitos. La empresa elige el que mejor refleje el patrón de consumo del activo y debe aplicarlo de forma sistemática.

• Lineal (cuota fija): cuota anual = (precio de adquisición − valor residual) / años de vida útil. Es el método por defecto y el más usado.
• Porcentaje constante sobre valor pendiente (degresivo): se aplica un porcentaje fijo al valor neto contable de cada año, por lo que la cuota decrece. El porcentaje no puede ser inferior al 11 %.
• Números dígitos (degresivo o creciente): se suman los dígitos de los años de vida útil y cada año se amortiza una fracción proporcional. Permite acelerar o diferir el gasto.
• Edificios, mobiliario y enseres no pueden amortizarse por porcentaje constante ni por números dígitos: solo de forma lineal.

El valor residual es lo que se espera obtener al final de la vida útil descontando los costes de venta. En la práctica, en la mayoría de bienes (un ordenador, mobiliario de oficina) se considera nulo o irrelevante y se amortiza el coste completo. Conviene documentar el criterio elegido, porque la vida útil y el método deben revisarse al cierre si cambian las circunstancias del activo.

El asiento de amortización paso a paso (con ejemplo)

Veámoslo con una máquina comprada por 18.000 € con una vida útil estimada de 10 años, sin valor residual, amortizada por el método lineal. La cuota anual es 18.000 / 10 = 1.800 € al año. Al cierre de cada ejercicio se registra ese gasto cargando la cuenta 681 y abonando la 281, año tras año, hasta completar los diez ejercicios.

• Cuota anual = 18.000 € / 10 años = 1.800 € cada ejercicio.
• Asiento al 31 de diciembre: cargo 1.800 € en la cuenta 681 «Amortización del inmovilizado material».
• Abono 1.800 € en la cuenta 281 «Amortización acumulada del inmovilizado material».
• Tras el año 1, la acumulada (281) es 1.800 € y el valor neto contable de la máquina es 16.200 €.
• Tras el año 5, la acumulada es 9.000 € y el valor neto es 9.000 €.
• Tras el año 10, la acumulada es 18.000 € y el valor neto es 0 €: la máquina queda totalmente amortizada.

Fíjate en que la cuenta del activo (la 213 «Maquinaria», por ejemplo) no se toca: siempre figura por su coste de 18.000 €. Lo que cambia es la amortización acumulada, que crece cada año y resta de ese valor en el balance. La cuenta 681 se salda contra la 129 «Resultado del ejercicio» al cierre, junto al resto de gastos e ingresos. Si la máquina se vende o se da de baja antes de tiempo, se cancela su coste y su amortización acumulada y la diferencia con el precio de venta va a un resultado por enajenación.

Llevar esto al día para una cartera de clientes implica cuadrar facturas de compra de inmovilizado, fichas de activos y cuotas año a año: trabajo repetitivo y propenso a despistes. Con el enfoque «la IA propone, tú revisas», el sistema identifica las facturas de inmovilizado al hacer la conciliación bancaria y deja propuestos los asientos para que el contable del despacho los valide. Puedes ver cómo lo planteamos en la solución para despachos contables y consultar los planes en nuestros precios.

Las tablas de coeficientes de amortización (art. 12 LIS)

La amortización contable se basa en la vida útil económica del bien, pero a efectos fiscales el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades fija una tabla de coeficientes con dos límites por elemento: un coeficiente lineal máximo (cuánto se puede amortizar como mucho cada año) y un periodo máximo en años (lo que marca la cuota mínima). El gasto solo es fiscalmente deducible si encaja entre esos dos límites.

• Edificios industriales: coeficiente máximo 3 %, periodo máximo 68 años.
• Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas: 2 %, 100 años.
• Instalaciones (resto): 10 %, 20 años.
• Maquinaria: 12 %, 18 años.
• Mobiliario: 10 %, 20 años.
• Equipos electrónicos: 20 %, 10 años.
• Equipos para procesos de información (ordenadores): 25 %, 8 años.
• Sistemas y programas informáticos: 33 %, 6 años.
• Elementos de transporte interno: 10 %, 20 años.
• Elementos de transporte externo (vehículos): 16 %, 14 años.
• Útiles y herramientas: 25 %, 8 años.

Esta es la tabla del artículo 12.1.a) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, vigente desde 2015 y aplicable en 2026. El coeficiente máximo se aplica sobre el precio de adquisición; el periodo máximo determina el coeficiente mínimo (por ejemplo, una maquinaria con periodo máximo de 18 años admite amortizar como mínimo el 100 % / 18 ≈ 5,56 % al año). Existen además incentivos como la libertad de amortización y la amortización acelerada para empresas de reducida dimensión, que conviene revisar caso a caso.

Amortización contable vs amortización fiscal

Contable y fiscal no siempre coinciden. La amortización contable busca reflejar la vida útil real del activo; la fiscal acepta como deducible la que respeta los límites del artículo 12 LIS. Cuando la cuota contable supera el máximo fiscal, el exceso no es deducible ese año y genera una diferencia temporaria que se ajusta en el Impuesto sobre Sociedades y revierte en ejercicios futuros.

Ejemplo: si amortizas un ordenador de 1.000 € contablemente en 2 años (500 € al año) pero la tabla solo admite el 25 % anual (250 €), los 250 € de exceso del primer año no son deducibles fiscalmente; se recuperan más adelante, cuando la amortización contable ya esté agotada y la fiscal siga corriendo. Por eso al cerrar el ejercicio hay que cuadrar el cuadro de amortizaciones contable con la tabla fiscal y reflejar los ajustes en la declaración. Es trabajo de detalle que conviene revisar activo por activo.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es el asiento para contabilizar una amortización?

Se carga la cuenta de gasto del subgrupo 68 (la 681 para inmovilizado material) por la cuota anual y se abona la cuenta de amortización acumulada del subgrupo 28 (la 281). El gasto va a la cuenta de resultados y la acumulada minora el valor del activo en el balance. La cuenta del propio bien nunca se modifica.

¿Qué diferencia hay entre las cuentas 680, 681 y 682?

Las tres recogen el gasto de amortización del ejercicio, pero según el tipo de activo: la 680 amortiza el inmovilizado intangible, la 681 el inmovilizado material y la 682 las inversiones inmobiliarias. Cada una se abona en su acumulada correspondiente: 280, 281 y 282 respectivamente.

¿Qué son las cuentas 280, 281 y 282?

Son las cuentas de amortización acumulada: 280 para el intangible, 281 para el material y 282 para las inversiones inmobiliarias. Son cuentas correctoras de activo, es decir, figuran en el balance restando del valor del inmovilizado al que corresponden. Su saldo crece año a año hasta igualar el coste del bien cuando está totalmente amortizado.

¿Cómo se calcula la cuota de amortización lineal?

Se divide el valor amortizable (precio de adquisición menos valor residual) entre los años de vida útil. Por ejemplo, una máquina de 18.000 € sin valor residual con 10 años de vida útil tiene una cuota anual de 1.800 €. Esa misma cuota se repite cada año hasta amortizar el bien por completo.

¿Cuándo empieza a amortizarse un inmovilizado?

Cuando el bien está en condiciones de funcionamiento, no necesariamente el día de la compra. Si entra en uso a mitad de año, la cuota del primer ejercicio se prorratea por los días o meses en que ha estado disponible. Los terrenos no se amortizan porque no se deprecian con el uso.

¿Qué método de amortización debo usar?

El que mejor refleje cómo el activo pierde valor. El lineal (cuota constante) es el más habitual y sencillo. Los métodos degresivos —porcentaje constante sobre el valor pendiente y números dígitos— cargan más gasto los primeros años y se usan cuando el bien se consume más al principio. Edificios, mobiliario y enseres solo admiten el método lineal.

¿Cuántos años se amortiza un ordenador?

Según la tabla del artículo 12 LIS, los equipos para procesos de información admiten un coeficiente lineal máximo del 25 % anual y un periodo máximo de 8 años. Es decir, fiscalmente puedes amortizar un ordenador en un mínimo de 4 años (al 25 %) y un máximo de 8. Contablemente, la vida útil debe reflejar el uso real previsto.

¿Coinciden la amortización contable y la fiscal?

No siempre. La contable refleja la vida útil económica del activo; la fiscal solo admite como deducible la que respeta los coeficientes y periodos del artículo 12 LIS. Cuando difieren, el exceso o defecto genera una diferencia temporaria que se ajusta en el Impuesto sobre Sociedades y revierte en ejercicios posteriores.

¿Qué pasa si vendo un activo antes de amortizarlo del todo?

Se da de baja cancelando tanto su coste (cuenta del inmovilizado) como la amortización acumulada registrada hasta la fecha. La diferencia entre el valor neto contable y el precio de venta se reconoce como beneficio o pérdida por enajenación de inmovilizado en la cuenta de resultados.

¿Se amortizan los activos de poco valor?

El inmovilizado material nuevo de escaso valor (con un precio unitario que no supere el límite previsto en la normativa) puede amortizarse libremente, dentro de un tope conjunto anual, según el artículo 12.3 LIS. Aun así, contablemente debe registrarse como activo y amortizarse; el incentivo opera como ajuste fiscal.