Tipos de sociedad mercantil en España 2026: SL, SA, sociedad civil y autónomo comparados

Una sociedad mercantil es una empresa con personalidad jurídica propia, distinta de la de sus socios, que responde de sus deudas con su propio patrimonio. En España las más usadas por una pequeña empresa son la sociedad limitada (SL), con 1 euro de capital mínimo desde 2022, su versión de un solo socio (SLU) y la sociedad anónima (SA), que exige 60.000 euros. Las tres las regula la Ley de Sociedades de Capital. Fuera de ella quedan la sociedad civil y el autónomo, que no separan el patrimonio personal del negocio.

• Sociedad limitada (SL): capital mínimo 1 €, responsabilidad limitada a lo aportado, tributa por el Impuesto sobre Sociedades. La forma estándar de la pyme.
• Sociedad limitada unipersonal (SLU): la misma SL con un único socio.
• Sociedad anónima (SA): capital mínimo 60.000 € (25 % desembolsado), acciones libremente transmisibles, Impuesto sobre Sociedades. Para proyectos grandes o con inversores.
• Sociedad civil: contrato entre dos o más personas sin capital mínimo; los socios responden con su patrimonio. Tributa por Sociedades si tiene objeto mercantil y por IRPF de los socios si no.
• Autónomo: persona física, sin capital ni sociedad; responsabilidad ilimitada y tributación por IRPF.

Qué es una sociedad mercantil y qué ley la regula

Una sociedad mercantil nace con la escritura de constitución y adquiere personalidad jurídica al inscribirse en el Registro Mercantil. Desde ese momento contrata, factura y responde de sus deudas en nombre propio. Las sociedades de capital (SL, SA y comanditaria por acciones) se rigen por la Ley de Sociedades de Capital, el Real Decreto Legislativo 1/2010; las demás formas mercantiles, por el Código de Comercio.

La Ley de Sociedades de Capital fija el capital mínimo de cada forma, cómo se constituye, qué órganos tiene (junta de socios y administradores), cómo se transmiten las participaciones o acciones y qué obligaciones contables y registrales conlleva: llevar contabilidad por partida doble, formular cuentas anuales y depositarlas en el Registro Mercantil cada año. Su última reforma de calado para la pyme fue la Ley 18/2022, «Crea y Crece», que dejó el capital mínimo de la SL en 1 euro.

Autónomo: la persona física que no necesita capital

El autónomo no es una sociedad: es una persona física que ejerce una actividad económica a su nombre. No requiere capital inicial ni escritura ante notario, basta con darse de alta en Hacienda (modelo 036/037) y en el RETA de la Seguridad Social. A cambio, responde de las deudas del negocio con todo su patrimonio personal, presente y futuro.

• Capital mínimo: ninguno.
• Constitución: alta censal en la AEAT y en el RETA, sin notario ni Registro Mercantil.
• Responsabilidad: ilimitada, con todo el patrimonio personal del titular.
• Tributación: IRPF, en estimación directa (o módulos si encaja en la actividad).
• Cuota de autónomos: sistema de cotización por ingresos reales, con tramos según el rendimiento neto.

Tributa por IRPF, lo que significa que paga más cuanto más gana, según los tramos progresivos del impuesto. Para rendimientos bajos suele salir más barato que una sociedad; cuando el beneficio crece y los tipos marginales de IRPF superan al tipo del Impuesto sobre Sociedades, la balanza empieza a inclinarse hacia constituir una SL. Existe la figura del Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL) para proteger la vivienda habitual, pero su uso real es testimonial. Los trámites concretos están en la guía del alta de autónomo paso a paso, y el ahorro del primer año en la de la tarifa plana de autónomos.

Qué es una sociedad limitada (SL) y cuándo conviene

Una sociedad limitada (SL o SRL) es una sociedad de capital cuyo capital se divide en participaciones sociales y en la que los socios no responden personalmente de las deudas de la empresa: su riesgo se limita a lo que han aportado. Es, con diferencia, la forma jurídica más usada por las pymes españolas. Se constituye en escritura pública ante notario, se inscribe en el Registro Mercantil y tributa por el Impuesto sobre Sociedades a un tipo fijo, no progresivo.

Capital mínimo de una SL en 2026: 1 euro

Desde la Ley 18/2022, «Crea y Crece», en vigor desde el 19 de octubre de 2022, el artículo 4 de la Ley de Sociedades de Capital dice que el capital de la SL «no podrá ser inferior a un euro», frente a los 3.000 euros que se exigían antes. Mientras el capital no llegue a los 3.000 euros, la sociedad opera con dos cautelas: debe destinar a reserva legal al menos el 20 % del beneficio hasta que esa reserva junto con el capital alcance los 3.000 euros, y si se liquida con patrimonio insuficiente, los socios responden solidariamente de la diferencia entre 3.000 euros y el capital suscrito. En la práctica, muchos despachos siguen recomendando aportar los 3.000 euros para evitar esas fricciones y dar imagen de solvencia ante bancos y proveedores.

Responsabilidad de los socios

Limitada al capital aportado. Si la empresa quiebra, los socios no responden con su patrimonio personal, salvo tres excepciones habituales: los avales personales que pidan los bancos, la responsabilidad del administrador frente a Hacienda y la Seguridad Social cuando ha actuado con negligencia, y los casos de fraude o mala fe en los que un juez levanta el velo societario.

Fiscalidad de la SL en 2026

La SL tributa por el Impuesto sobre Sociedades. El tipo general es del 25 %, pero en 2026 la mayoría de pymes paga menos: las entidades que facturaron menos de 1 millón de euros el año anterior aplican el 19 % a los primeros 50.000 euros de base imponible y el 21 % al resto (en 2027 bajan al 17 % y 20 % definitivos); las de reducida dimensión, con cifra de negocios inferior a 10 millones, tributan al 23 %. Las entidades de nueva creación que realicen actividad económica pagan el 15 % en el primer ejercicio con base positiva y en el siguiente. El socio tributa después en su IRPF por los dividendos que se reparta, y puede cobrar además una nómina, que es gasto deducible para la sociedad.

Cuánto cuesta constituir una SL

Una SL constituida por vía telemática a través del CIRCE con estatutos tipo y un capital que no supere los 3.100 euros paga aranceles fijos: 60 euros de notario y 40 de registrador (artículo 5 del Real Decreto-ley 13/2010, que sigue vigente), y la publicación en el BORME está exenta de tasas. La constitución también está exenta del impuesto de operaciones societarias (artículo 45.I.B.11 de la Ley del ITP y AJD). Fuera de ese supuesto (más capital, estatutos a medida o constitución presencial) los aranceles notariales y registrales se calculan por escala según el capital, y hay que sumar los honorarios del despacho que prepare la escritura. Con la vía telemática, la Ley 14/2013 fija plazos de horas para la reserva de denominación, el otorgamiento y la inscripción.

Cuándo conviene la SL

• Cuando el beneficio anual se estabiliza y el tipo marginal del IRPF del autónomo supera al del Impuesto sobre Sociedades (orientativamente, a partir de 40.000–60.000 euros de beneficio; hay que hacer números caso a caso).
• Cuando hay patrimonio personal que proteger o la actividad tiene riesgo de reclamaciones.
• Cuando hay varios socios: la SL ordena las aportaciones, el reparto y la salida de cada uno.
• Cuando se necesita imagen de empresa frente a bancos, licitaciones o clientes grandes.
• Transmisión de participaciones: con derecho de adquisición preferente de los demás socios; no es libre como en una SA.

El coste de la SL es administrativo: contabilidad por partida doble, cuentas anuales depositadas cada año en el Registro Mercantil, junta de socios y una gestión que un autónomo no tiene. El cierre del ejercicio de una sociedad, paso a paso, está explicado en la guía del cierre contable. Es justo el tipo de carga repetitiva que un despacho puede aliviar; en la solución para asesorías fiscales lo planteamos con el enfoque «la IA propone, tú revisas».

Sociedad Limitada Unipersonal (SLU): la SL de un solo socio

La SLU no es una forma jurídica distinta: es una sociedad limitada con un único socio, persona física o jurídica. Tiene exactamente las mismas reglas que la SL en capital, responsabilidad y tributación. La única diferencia relevante es que la condición de unipersonalidad debe constar en el Registro Mercantil y figurar en toda la documentación de la empresa con las siglas «S.L.U.».

Es la opción natural para un autónomo que factura lo suficiente como para que le compense pasar a sociedad pero no tiene socios. Hereda la protección del patrimonio personal y la tributación a tipo fijo del Impuesto sobre Sociedades, sin necesidad de buscar un segundo socio de conveniencia. Si más adelante entran socios, deja de ser unipersonal y pasa a ser una SL ordinaria con solo comunicarlo al Registro.

• Capital mínimo: el mismo que la SL (1 euro con cautelas).
• Socios: uno solo (la unipersonalidad consta en el Registro Mercantil).
• Responsabilidad: limitada al capital, como cualquier SL.
• Tributación: Impuesto sobre Sociedades.
• Contratos entre el socio único y la sociedad: deben documentarse por escrito en un libro-registro para que sean oponibles.

Sociedad Anónima (SA): para grandes proyectos y capital abierto

La sociedad anónima está pensada para proyectos grandes o que vayan a captar inversores. La Ley de Sociedades de Capital exige un capital social mínimo de 60.000 euros, del que basta desembolsar el 25 % del valor nominal de cada acción en la constitución. Su rasgo distintivo es que el capital se divide en acciones libremente transmisibles, lo que la hace idónea para entrar y salir socios o, llegado el caso, cotizar en bolsa.

Para una pyme corriente, la SA suele ser exagerada: el capital mínimo es alto, la gestión es más rígida (junta general con formalidades estrictas, posible auditoría obligatoria) y aporta pocas ventajas frente a una SL si no hay intención de abrir el capital a terceros. Tributa igual que la SL, por el Impuesto sobre Sociedades. Hoy se reserva para empresas de cierto tamaño, sectores regulados que la exigen, o proyectos con ronda de inversión a la vista.

• Capital mínimo: 60.000 euros, desembolsado al menos en un 25 % al constituir.
• Constitución: escritura ante notario e inscripción en el Registro Mercantil.
• Responsabilidad: limitada al capital aportado.
• Tributación: Impuesto sobre Sociedades.
• Transmisión: acciones libremente transmisibles; facilita la entrada de inversores.

Sociedad civil: qué es y en qué se diferencia de la SL

La sociedad civil es un contrato por el que dos o más personas ponen en común dinero, bienes o trabajo para repartirse las ganancias (artículo 1665 del Código Civil). No es una sociedad de capital: no tiene capital mínimo, se puede constituir en cualquier forma, incluso en contrato privado, y solo exige escritura pública si se aportan inmuebles. A cambio, los socios responden de las deudas con su patrimonio personal. Es la forma que usan dos autónomos que se asocian sin querer montar una SL.

• Capital mínimo: ninguno.
• Constitución: contrato entre los socios, con NIF propio en la AEAT. Solo hace falta escritura pública si se aportan bienes inmuebles o derechos reales (art. 1667 CC). No pasa por el Registro Mercantil.
• Responsabilidad: personal e ilimitada de los socios, pero no solidaria: según el artículo 1698 del Código Civil, «los socios no quedan obligados solidariamente respecto de las deudas de la sociedad». Cada uno responde de su parte con todo su patrimonio.
• Tributación: desde el 1 de enero de 2016, las sociedades civiles con objeto mercantil son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (artículo 7.1.a de la Ley 27/2014). Las que no tienen objeto mercantil siguen en atribución de rentas: cada socio declara su parte en su IRPF.

Frente a la SL, la sociedad civil es más barata y rápida de montar (sin notario ni Registro Mercantil) y con menos obligaciones formales. Pierde en lo que importa cuando el negocio crece: no protege el patrimonio personal de los socios, genera menos confianza ante bancos y clientes grandes, y desde 2016, si tiene objeto mercantil, tributa igual que una SL por Sociedades y lleva contabilidad como ella, así que la ventaja fiscal que tenía ha desaparecido. Hoy tiene sentido para actividades pequeñas, con poco riesgo y socios que se conocen; en cuanto hay beneficio recurrente o riesgo, la SL suele compensar.

Tabla comparativa: SL, SA, sociedad civil y autónomo

Esta es la comparativa que conviene tener a mano al aconsejar a un cliente que duda entre seguir como autónomo, asociarse en una sociedad civil o constituir una sociedad de capital. Resume los ejes de decisión —capital, responsabilidad, fiscalidad, constitución y a quién le encaja— para las cinco formas más habituales. El detalle siempre depende de las cifras concretas del negocio.

• SL — Capital: 1 € (con cautelas hasta 3.000 €). Responsabilidad: limitada al capital. Tributa: Impuesto sobre Sociedades (25 % general; 19 %/21 % en 2026 si factura menos de 1 M€; 15 % nueva creación). Constitución: notario + Registro Mercantil (60 € + 40 € por CIRCE con estatutos tipo). Encaja en: la pyme estándar con beneficio recurrente o riesgo que proteger.
• SLU — Capital: igual que la SL. Responsabilidad: limitada al capital. Tributa: Impuesto sobre Sociedades. Constitución: igual que la SL, con la unipersonalidad inscrita. Encaja en: el autónomo que crece y quiere sociedad sin buscar un segundo socio.
• SA — Capital: 60.000 € (25 % desembolsado). Responsabilidad: limitada al capital. Tributa: Impuesto sobre Sociedades. Constitución: notario + Registro Mercantil. Encaja en: proyectos grandes, sectores regulados o con ronda de inversión.
• Sociedad civil — Capital: ninguno. Responsabilidad: personal e ilimitada de los socios (mancomunada, no solidaria). Tributa: Impuesto sobre Sociedades si tiene objeto mercantil; IRPF de los socios (atribución de rentas) si no. Constitución: contrato privado + NIF, escritura solo si hay inmuebles. Encaja en: dos o más autónomos con actividad pequeña y poco riesgo.
• Autónomo — Capital: ninguno. Responsabilidad: ilimitada (todo el patrimonio personal). Tributa: IRPF (progresivo). Constitución: alta censal y RETA. Encaja en: actividad pequeña, ingresos moderados, arranque sin riesgo alto.

IRPF vs Impuesto sobre Sociedades: la clave de la decisión

La frontera entre seguir como autónomo o pasar a SL casi siempre se decide en la fiscalidad. El autónomo tributa por IRPF, un impuesto progresivo cuyo tipo marginal crece con los ingresos hasta superar el 45 % en los tramos altos. La SL tributa por el Impuesto sobre Sociedades a tipo fijo: 25 % general, 19 %/21 % en 2026 para las que facturan menos de 1 millón, y 15 % los dos primeros ejercicios con beneficio para entidades de nueva creación.

El cálculo no es solo comparar tipos: hay que sumar que el socio de una SL paga después por los dividendos que se reparta (rendimiento del ahorro en IRPF) y que puede cobrar una nómina como trabajador, lo que abre vías de optimización que el autónomo no tiene. La regla de oro orientativa que manejan muchos despachos: cuando el beneficio anual se estabiliza por encima de unos 40.000–60.000 euros, suele empezar a compensar la sociedad. Es un umbral aproximado: la decisión final depende de cada cliente y conviene echar los números caso a caso.

Sea cual sea la forma elegida, alguien tiene que llevar las declaraciones al día: el IRPF y el modelo 130 del autónomo o el Impuesto sobre Sociedades y los pagos fraccionados de la sociedad. Y todo eso arranca de una contabilidad bien llevada. Con la extracción de facturas con IA que GestorIA hace por cada cliente —leer la factura y proponer el asiento—, el despacho dedica menos horas a la mecánica y más al consejo. Puedes ver los planes en nuestros precios.

Preguntas frecuentes

¿Qué es una sociedad limitada?

Una sociedad limitada (SL) es una sociedad mercantil de capital, regulada por la Ley de Sociedades de Capital, cuyo capital se divide en participaciones y en la que los socios no responden personalmente de las deudas: solo arriesgan lo aportado. Se constituye ante notario, se inscribe en el Registro Mercantil y tributa por el Impuesto sobre Sociedades. Es la forma jurídica más común de la pyme española.

¿Cuánto capital necesito para una SL en 2026?

Desde la Ley «Crea y Crece» (Ley 18/2022) basta 1 euro. Mientras el capital no alcance los 3.000 euros, la sociedad debe dotar la reserva legal con al menos el 20 % del beneficio hasta que reserva y capital sumen esa cifra y, en caso de liquidación con patrimonio insuficiente, los socios responden solidariamente de la diferencia hasta 3.000 euros. Por eso muchos despachos siguen recomendando aportar directamente los 3.000 euros.

¿Sociedad civil o SL?

Sociedad civil si la actividad es pequeña, con poco riesgo, entre socios de confianza y se quiere arrancar sin notario ni Registro Mercantil. SL en cuanto hay beneficio recurrente, patrimonio personal que proteger, bancos o clientes grandes de por medio, o intención de crecer. Fiscalmente ya no hay ventaja en la sociedad civil con objeto mercantil: desde 2016 tributa por Sociedades como una SL, pero sin limitar la responsabilidad de los socios.

¿Qué es la Ley de Sociedades de Capital?

Es el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, el texto que regula la sociedad limitada, la sociedad anónima y la comanditaria por acciones: capital mínimo, constitución, junta y administradores, transmisión de participaciones y acciones, cuentas anuales, modificaciones de capital y disolución. La Ley 18/2022 «Crea y Crece» la modificó para bajar el capital mínimo de la SL de 3.000 euros a 1 euro.

¿Qué diferencia hay entre una SL y una SLU?

Ninguna en cuanto a capital, responsabilidad o tributación: una SLU es una sociedad limitada con un solo socio. La única diferencia es que la condición de unipersonalidad debe inscribirse en el Registro Mercantil y figurar en la documentación de la empresa con las siglas «S.L.U.». Si más adelante entran socios, pasa a ser una SL ordinaria sin más trámite que comunicarlo.

¿Cuándo conviene pasar de autónomo a sociedad?

Orientativamente, cuando el beneficio anual se estabiliza por encima de los 40.000–60.000 euros, porque a partir de ahí el tipo marginal del IRPF empieza a superar al tipo del Impuesto sobre Sociedades, y cuando hay un patrimonio personal que conviene proteger de las deudas del negocio. Es un umbral aproximado: hay que hacer números con las cifras concretas del cliente, incluyendo dividendos y nómina del socio.

¿Una SL protege todo mi patrimonio personal?

La responsabilidad de los socios se limita al capital aportado, así que en principio el patrimonio personal queda a salvo de las deudas sociales. Hay excepciones: los avales personales que pidan los bancos, las deudas con Hacienda y la Seguridad Social cuando hay responsabilidad del administrador, y los casos de actuación dolosa o de fraude que permiten levantar el velo societario.

¿Cómo tributan los beneficios de una sociedad?

Por el Impuesto sobre Sociedades. El tipo general es del 25 %; en 2026 las entidades que facturan menos de 1 millón de euros aplican el 19 % a los primeros 50.000 euros de base y el 21 % al resto, las de reducida dimensión el 23 %, y las de nueva creación el 15 % en los dos primeros ejercicios con beneficio. Cuando el socio se reparte dividendos, tributa además por ellos en su IRPF como rendimiento del ahorro. El socio que trabaja en la empresa también puede cobrar una nómina, que es gasto deducible para la sociedad.

¿Vale la pena constituir una SA en lugar de una SL?

Para la mayoría de pymes, no. La SA exige 60.000 euros de capital mínimo y una gestión más rígida, y aporta pocas ventajas frente a una SL salvo que vayas a abrir el capital a inversores o a cotizar. Se reserva para proyectos grandes, sectores regulados que la exigen o empresas con ronda de inversión a la vista. Para el resto, la SL cumple de sobra.